票據(jù)憑證類稅務(wù)問題
1．所得稅
老師好，物業(yè)公司項目上的員工通訊費，開的個人發(fā)票報銷的，每人每月金額不超過 200 元，這是公司經(jīng)營需要。所得稅調(diào)整嗎？我們在其他經(jīng)費管理辦法里明確了，本著節(jié)約原則和工作需要原則，也就是說項目上的員工報銷電話費是因工作需要。那這部分成本要所得稅調(diào)增嗎？
答： 如果使用報銷，因為是“個人發(fā)票”，需要納稅調(diào)增。
當(dāng)然，您也可以考慮采取通訊補貼方式，將之納入工資薪金發(fā)放，則無需取得發(fā)票，也可作為工資薪金進行稅務(wù)處理。另外，您所在的地區(qū)也有影響，有些地區(qū)有通訊費免稅的地方規(guī)定。
詳見《各地區(qū)福利及補貼相關(guān)稅收法規(guī)和要求匯總》
2.票據(jù)
老師好，我們?nèi)〉玫睦系倪^路費票據(jù)，能否抵扣進項稅？現(xiàn)行抵扣進項的依據(jù)是哪個文件？
答：根據(jù)“財稅〔2017〕90 號”文件規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日起（過渡期一年），納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：
（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
因此，如果票據(jù)不合規(guī)，不是公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，那么不得抵扣。
3．工費經(jīng)費返還
老師您好，咨詢下，關(guān)于企業(yè)收到工會返還的工會經(jīng)費，問題如下：
1）這部分需要繳納企業(yè)所得稅嗎？
2）分公司收到工會經(jīng)費的使用用途有什么限制嗎？
備注：已和相關(guān)部門了解，沒有關(guān)于返還工會經(jīng)費的紅頭文件之類？
答：如果這個錢在收到之后，轉(zhuǎn)交給工會組織，那通過“其他應(yīng)付款”過渡一下就可以，不涉及企業(yè)所得稅。如果收到之后，作為本企業(yè)資金了，那按照上面提供的信息，就需要繳納企業(yè)所得稅。款項應(yīng)轉(zhuǎn)交工會，用于工會活動。
4．物流運輸服務(wù)發(fā)票，備注欄
物流運輸服務(wù)發(fā)票，備注欄的運輸工具種類是由電子稅務(wù)局自帶的選項，并沒有可以填寫的具體的車種，請問按此開票是否合規(guī)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 99 號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。既然是“電子稅務(wù)局自帶的選項”，則從中據(jù)實選擇即可。
5．危廢固廢處置費，稅收是多少，科目是什么？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 9 號）二、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：
（一）采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36 號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用 6%的增值稅稅率。
（二）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用適用 13%的增值稅稅率。
（三）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用 6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。
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